11出纳概述
1出纳的定位及其重要性。
出纳是会计工作的一个重要岗位，担负着现金付、银行结算、货币资金的核算及各种有价证券的保管等重要任务。
“出纳”，作为会计名词，
1出纳人员。
出纳人员有广义和狭义之分。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。从广义上讲，出纳人员既包括会计部门的出纳人员，也包括业务部门的各类款员银员。款员从工作内容、方法、要求以及他们本身应具备的素质等方面看，与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处。他们的主要工作是办理货币资金和各种票据的付，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整；也要填制和审核原始凭证；还要直接与货币打交道。所以除了要有过硬的出纳业务知识，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。所不同的是，他们一般工作
2出纳工作。
出纳工作是企业、机关、事业等单位的票据、货币资金、有价证券等的付、保管、核算工作的总称。通常讲的出纳指的就是出纳工作。出纳工作也有广义和狭义之分。狭义的出纳工作仅指各单位会计部门专设的出纳岗位和人员的各项工作；从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的付、保管、核算等都属于出纳工作，它既包括单位会计部门专设派出机构的各项票据、货币资金、有价证券付业务的处理、整理和保管，货币资金和有价证券的核算等工作，也包括各单位业务部门的货币资金付、保管等方面的工作。
3出纳学。
出纳学是出纳工作实践经验的概括和总结，是指导出纳工作实践的具体方法和基本原理的论述。它告诉人们，什么是出纳工作，出纳工作包括哪些内容，各项出纳工作应如何开展等实际问题，这是专职出纳和各种款人员从事本职工作所必须具备的专业知识。
2出纳的对象。
出纳的对象，是指出纳所要反映和监督的内容。一般来说，由于各个单位的特点不同，其资金的运转也各有其特殊性。对于某个单位来说，只要有货币资金的付，就要有出纳，但由于出纳主要是以货币资金、票据、有价证券的付、保管和核算为主，所以各行各业出纳对象的内容必然存
12会计概述
1会计的概念。
会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
会计按其报告的对象不同，分为财务会计和管理会计。财务会计主要侧重于向企业外部关系人有关企业财务状况、经营成果和现金流量情况等信息；管理会计主要侧重于向企业内部管理者进行经营规划、经营管理、预测决策所需的相关信息。
2会计的职能。
会计的职能是指会计
1进行会计核算。
2实施会计监督，会计监督职能也称控制职能。
3会计的对象。
会计的对象是指会计所核算和监督的内容。凡是特定对象能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容。以货币表现的经济活动，又称为价值运动或资金运动。
资金运动包括各特定对象的资金投入、资金运用即资金的循环与周转和资金退出等过程。
工业企业的资金运动包括资金的投入、资金的循环与周转包括供应过程、生产过程、销售过程三个阶段和资金的退出三部分，既有一定时期内的显著运动状态表现为入、费用、利润等，又有一定日期的相对静止状态表现为资产与负债及所有者权益的恒等关系。
资金的投入包括企业所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分，前者属于企业所有者权益，后者属于企业债权人权益企业负债。投入企业的资金一部分构成流动资产，另一部分构成非流动资产。
资金的循环和周转分为供应、生产、销售三个阶段。
资金的退出包括偿还各项债务、上缴各项税金、向所有者分配利润等，使得这部分资金离开本企业，退出本企业的资金循环与周转。
13出纳与会计的关系
出纳工作和会计是密不可分的，对于初次接触出纳的人来说，首先必须接受会计的基本理论，这样对今后的出纳工作是有很大帮助的。
人类的实践活动都有一定的目的，会计工作也不例外。会计工作的目的，简称会计目的，它是指
会计目的受客观条件的影响与制约。
明确了会计的目的后，为达到这个目的，会计必须采用一定的方式，借助一系列会计特有的方式把信息传递给使用者，这就有了会计账簿。从会计分管的账簿来看，会计可分为总账会计、明细账会计和出纳。三者既相区别又有联系，是分工与协作的关系
1总账会计、明细账会计和出纳各有各的分工。
总账会计负责企业经济业务的总括核算，为企业经济管理和经营决策全面的核算资料；明细分类账会计分管企业的明细账，为企业经济管理和经营决策明细分类核算资料；出纳则分管企业票据、货币资金，以及有价证券等的付、保管、核算工作，为企业经济管理和经营决策各种金融信息。
总体上讲，必须实行钱账分管。
2它们之间又有着密切的联系，既互相依赖又互相牵制。
出纳、明细分类账会计、总账会计之间，有着很强的依赖性。它们核算的依据是相同的，都是会计原始凭证和会计记账凭证。这些作为记账依据的会计凭证必须
3出纳与明细账会计的区别只是相对的，出纳核算也是一种特殊的明细核算。
分别按照现金和银行存款设置日记账，银行存款还要按照存入的不同户头分别设置日记账，逐笔序时地进行明细核算。“现金日记账”要每天结出余额，并与库存数进行核对；“银行存款日记账”也要
4出纳工作是一种账实兼管的工作。
出纳工作，主要是现金、银行存款和各种有价证券的支与结存核算，以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的管理工作。现金和有价证券放
对出纳工作的这种分工，并不违背财务“钱账分管”的原则。由于出纳账是一种特殊的明细账，总账会计还要设置“库存现金”、“银行存款”、“长期投资”、“交易性金融资产”等相应的总分类账对出纳保管和核算的现金、银行存款、有价证券等进行总金额的控制。其中，有价证券还应有出纳核算以外的其他形式的明细分类核算。
5出纳工作直接参与经济活动过程。
货物的购销必须经过两个过程货物移交和货款的结算。其中货款结算，即货物价款的入与支付就必须通过出纳工作来完成；往来款项的付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理，更是离不开出纳人员的参与。这也是出纳工作的一个显著特点，其他财务工作一般不直接参与经济活动过程，而只是对其进行反映和监督。请牢记