32税务登记证的办理、使用及管理
出纳
1税务登记证的概念。
税务登记证是表明纳税人依法具有纳税义务，并已向主管税务部门办理纳税登记手续的证明。
2税务登记证的规定。
税征管法规定，纳税人
3办理税务登记纳税人应出示以下证件和资料。
1营业执照，不需要办理工商登记的纳税人应有关部门核准的执业证件。
2有关合同、章程、协议书、验资报告。
3银行账号证明。
4法定代表人负责人居民身份证。
5组织机构统一代码证书。
6非独立核算分支机构应总机构批准文件。
7企业公章、法人代表章。
8税务机关要求的其他有关资料。
4税务登记证办理程序。
纳税人向税务机关提出申请，税务机关接受纳税人申请后
5税务登记证的变更。
税务登记证件定期由税务机关统一更换，换证工作一般为35年进行一次，具体时间由国家税务总局统一规定。
纳税人办理税务登记后，
6税务登记证的使用规定。
1纳税人领取的税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。
2纳税人应当将税务登记证件正本
3纳税人办理下列事项时必须持税务登记证件
申请减税、免税、退税。
领购
办理外出经营活动税管理证明。
申请办理一般纳税人认定手续。
其他有关税务事项。
7税务登记证件的验证、补
为了保证税务登记证的合法使用，税务机关对税务登记证实行定期验证和换证制度。验证时间一般1年一次，税务机关验证后须
验证、换证工作既是对税务登记情况的全面检查，也是对税源基本情况的调查，并且清理漏管漏征户，检查处罚违反税务登记制度的行为。
纳税人如果遗失税务登记证件，应当书面报告主管税务机关，并公开声明作废，同时向税务机关申请补
4
41领购
依法办理税务登记的单位和个人，
同“
“
42填开
1
1
2单位和个人只能使用国家税务机关批准印制或购买的
3凡销售商品、劳务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外
4使用
5单位和个人填开
用票单位和个人丢失
2增值税专用
一般纳税人填开增值税专用
1向消费者销售应税项目、免税项目。
2销售报关出口的货物，
3将货物用于非应税项目，将货物用于集体福利或个人消费，将货物无偿赠送他人，非应税劳务应当征增值税的除外，转让无形资产或销售不动产。
另外，向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用
一般纳税人必须按规定的时限开具专用
采用预货款、托承付、委托银行款结算方式的，为货物
采用交款提货结算方式的，为到货款的当天。
采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的款日期的当天。
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征增值税的，为货物移送的当天。
将货物交付他人代销的，为到受托人送交的代销清单的当天。
将货物作为投资给其他单位或个人经营的，为货物移送的当天。
将货物分配给股东，为货物移送的当天。
一般纳税人经国家税务机关批准采用汇总方式填开增值税专用
销售货物并向购买方开具专用
1
2
购买方到红字专用
凡具备使用电子计算机开具专用
43保管
1
用票单位和个人，均应建立严格的
1专人保管制度。就是要确定专人负责
2专库保管制度。就是要有专门的
3专账登记制度。就是要按规定设立专门的账、表反映
4保管交接制度。
清点库存
核对已
清点、装订需要移交的有关账表、资料、印章和物品。
填写移交清单一式三份，移交人、接人、监交人各执一份。
移交工作由上级主管人员负责监督，如
5定期盘点制度。用票单位和个人，应
2空白
1企业领回的空白
2用票单位要指定专人保管空白
3作废
1开具
2政策调整等原因造成作废
4
用票单位和个人已开具的
用票单位和个人对已使用需自己保存的
5封存
用票单位和个人申请停业的，主管地税机关应封存其
用票单位和个人
44缴销
普通
1变更、注销税务登记时
纳税人因办理了纳税人名称、地址、电话、开户行、账号变更需废止原有
2改版、换版
纳税人按照地税机关改版、换版
3次版
纳税人使用
4丢失、被盗
纳税人
1
2遗失证明的材料。
3刊登作废声明的报样。
4普通
5超期限未使用空白
纳税人
6霉变、水浸、鼠咬、火烧等
纳税人的
45代开
代开
1代开普通
临时从事生产经营活动的纳税人，
申请代开普通
1业务
2经办人身份证明及复印件一份。
3主管国税机关要求的其他证件、资料。
2代开增值税专用
增值税小规模纳税人需要代开增值税专用
申请代开增值税专用
1税务登记证副本。
2经办人身份证明及复印件一份。
3购货方税务登记证副本复印件。
4购销合同或购货方出具的购货证明。
5主管国税机关要求的其他证件、资料。
5办理出口退税
1企业办理出口退税必须的凭证。
1购买出口货物的增值税专用
2出口货物销售明细账。主管出口退税的税务机关必须对销售明细账与销售
3盖有海关验讫章的出口货物报关单出口退税联。出口货物报关单出口退税联原则上应由企业于申报退税时附送，但对少数出口业务量大、出口口岸分散或距离较远而难以及时回报关单的企业，经主管出口退税税务机关审核，其财务制度健全且从未
4出口汇单证。企业应将出口货物的银行汇单证按月装订成册并汇总，以备税务机关核对。税务机关每半年应对出口企业已办理退税的出口货物汇单证清查一次。
2办理出口退税的程序。
1出口货物退税企业应
2办理出口退税必须
3提取出口保税仓库货物销售给国内企业或三资企业进行深加工产品复出口的，海关按结转加工的有关规定办理，不予签订出口货物退税专用报关单。
4企业遗失海关签
5企业开展进料加工业务出口货物办理出口退税，必须持外经贸主管部门批件，先送主管其出口退税的税务部门审核签章，税务部门逐笔登记并将复印件留存备查。海关凭有主管出口退税税务部门印章的外经贸主管部门的批件，方能办理出口料件“登记手册”。企业因故未能执行进料加工合同，需持原“登记手册”或海关证明到主管税务部门办理注销手续。
6外商投资企业办理出口货物退税，根据中华人民共和国增值税暂行条例和国务院有关规定，对1994年1月1日以后办理工商登记的外商投资企业生产的出口货物，符合出口货物退免税管理办法的，
7出口货物遇特殊情况
6社会保险
61社会保险概述
1社会保险的概念。
社会保险是国家通过立法的形式，由社会集中建立基金，以使劳动者
2社会保险的属性。
社会保险是国家根据宪法所制定的基本社会政策，社会保险具有法定性、保障性、互济性、福利性、社会性。社会保险不以营利为目的。
3社会保险的特点。
1保障性。
实施社会保险的根本目的，就是保障劳动者
2法定性。就是国家立法，强制实施。保险待遇的享受者及其所
3互济性。是指社会保险按照社会共担风险原则进行组织的。社会保险机构要用互助互济的办法统一调剂基金，支付保险金和服务，实行入再分配，使参加社会保险的劳动者生活得到保障。
4福利性。社会不以营利为目的，它以最少的花费，解决最大的社会保障问题，属于社会福利性质。
5普遍性。社会保险实施范围广，一般
4社会保险的功能。
1保障劳动者基本生活，安定社会。
2保护劳动者身体健康，增强劳动者体质。
3促进生产
4为社会、为基层服务，方便群众生活。
5实行入再分配，适当调节劳动分配，保险低入者的基本生活。
5社会保险分类及缴费比例。
1社会保险险种为五种，分别是养老、医疗、失业、工伤保险、生育保险，如果是企业，四个险种必须要上，如果是事业单位，则需上失业、医疗保险。
2养老保险缴费比例单位20，个人8；医疗保险缴费比例单位10，个人2；失业保险缴费比例单位15，个人05；工伤保险根据单位被划分的行业范围来确定它的工伤费率。
3各险种的费时间均为每月的月初，缴的方式主要采取银行托、支票和现金。如果单位对某一个职工没有及时办理社会保险，可由单位为该职工办理补缴手续。
62社会保险的办理及缴纳以北京市为例
根据国家及地方政府的相关规定参加社会保险的单位，必须办理社会保险登记，领榷社会保险登记证以下简称登记证。
1社会保险登记。
单位应当自领取营业执照或成立之日起30日内，向所属社保经代办机构申请社会保险登记，建立单位缴费信息数据库。
单位通过填写北京市社会保险单位信息登记表，以下简称单位信息登记表，并出示以下证件和资料
1企业持企业法人营业执照副本及复印件。
2事业单位持事业单位法人证书副本及复印件。
3社会团体持社会团体法人登记证副本及复印件。
4国家机关持单位行政介绍信。
5国家质量技术监督部门颁布的组织机构统一代码证书原件及复印件。
6其他核准执业的有关证件、资料。
外商投资企业还须持有关部门签
外国、港澳台和外商机构
国内驻京非法人资格的分支机构还须上级法人单位开具的办理参加北京市社会保险全权委托授权书。
对单位填报的单位信息登记表、的证件和资料，社保经代办机构即时受理，符合登记要求的为其开具北京市社会保险缴费专户开户变更、注销通知，单位凭此通知5日内到指定银行开设缴费专户；社保经代办机构依据银行开户回执对单位予以登记并核
2登记变更。
单位
1北京市社会保险单位信息登记变更表以下简称单位信息登记变更表。
2登记证。
3工商执照或有关机关批准变更证明。
4社保经代办机构规定的其他相关资料。
单位社会保险登记变更材料齐全的，社保经代办机构审核后予以变更。
单位信息变更事项涉及登记证内容，需要重新打佣登记证的，社会保险登记证号不予变动，原登记证回。
3登记注销。
单位
单位申请注销登记时须填写单位信息登记变更表，并相关证明材料，经社保经代办机构审核后，为其办理注销社会保险登记手续，并回登记证。
单位
登记证由单位保管，不得伪造、转让、涂改、买卖和损毁。遗失社会保险登记证件的，应当及时向所属社保经代办机构提出书面申请并补办。
4登记年检。
单位每年应按规定参加社会保险登记年检。年检审核的主要内容包括
1办理社会保险登记、变更登记、以前年检等情况。
2参加险种、参保人数及变更情况。
3申报缴费工资、缴纳社会保险费情况。
4社保经代办机构规定的其他内容。
年检时，单位须填写北京市社会保险登记证年检表并携带以下相关资料
1登记证。
2营业执照、批准成立证件或其他核准执业证件。
3组织机构统一代码证书。
4职工工资名册。
5社保经代办机构规定的其他有关证件和资料。
到所属社保经代办机构进行社会保险登记年检。未经年检，证件自行失效。
社保经代办机构审核通过的，
5社会保险费的缴纳。
1社会保险缴费基数采集。
社会保险缴费基数的采集。社保经代办机构每年一季度向参保单位下
社会保险缴费基数的生成。社保经代办机构于每年4月1日按有关规定生成当年缴费人员的缴费基数，并于每年4月20日之前完成缴费基数的核对工作。
2缴费人员增减变动。
社保经代办机构每月525日办理缴费人员增加或减少的变动手续。
人员增加。单位新增参保人员时，应填写北京市社会保险参保人员增加表以下简称参保人员增加表，并附北京市社会保险个人信息登记表或社会保险个人缴费转移证明及相关材料，社保经代办机构负责办理参保人员的增加手续。
人员减少。单位办理参保人员减少时，应填写北京市社会保险参保人员减少表，社保经代办机构根据减少原因打佣北京市社会保险关系转移证明以下简称保险关系转移证明、北京市社会保险人员转移情况表、北京市养老保险个人账户退休清算单、北京市社会保险一次性领取清算单、北京市退休人员养老保险个人账户清算单，并负责办理参保人员的减少手续。
3月报征缴。
缴费月报的生成。月报原则上实行自动生成方式。社保经代办机构依据单位的人员增减变动情况进行相应业务处理后，于每月28日生成当月月报数据。对于连续全额欠缴社会保险费2个月以上的单位，要求其每月按时进行社会保险费月报申报，到期仍未申报的不予生成当月月报。
月报征。每月1日前，参保单位必须将应缴社会保险费足额存到缴费专户。2日社保经代办机构根据生成的月报缴费数据通过缴费专户进行扣缴。
社保经代办机构业务人员对社会保险费未足额扣缴到位的单位进行催缴，并根据催缴情况重新确定单位当月的还款日期和款方式，再次进行缴。
单位由于特殊原因采用现金、支票等方式缴费的，每月28日前将本月应缴款项足额上缴到所属社保经代办机构。
4基金补缴。
办理社会保险费补缴业务时，单位应填写北京市社会保险费补缴明细表和北京市社会保险费补缴汇总表以下简称补缴汇总表一式两份，并附补缴情况说明其中需经劳动保障行政部门审批的养老保险补缴还需携带相关审批材料。社保经代办机构业务人员复核后，录入计算机系统生成补缴汇总信息，与单位填报的补缴汇总表核对一致后，单位须以支票、现金方式到财务窗口办理缴费。
社会保险经代办机构待其补缴基金缴到账后对个人缴费信息进行记录。
5欠费处理。
欠缴社会保险费的单位，办理社会保险基金还款手续时应填报北京市社会保险费欠缴单位还款表一式两份，经社保经代办机构业务核对、录入后，财务进行款处理。
欠缴基金款到位后，系统自动对个人缴费情况进行记录。社保经代办机构业务人员对欠缴社会保险费的单位进行催缴；对无法落实还欠的单位，交社会保险稽核部门催缴；对逾期仍不缴纳社会保险费的单位，交至劳动和社会保障行政部门监察执法。
6缴费记录。
缴费记录。社保经代办机构负责为参保单位和参保人员建立和保存缴费记录，其中养老保险应当按规定记录个人账户。
缴费核对。社保经代办机构每年向参保人员一次上年北京市社会保险个人缴费信息对账单。参保单位、参保人员可查询缴费记录。
单位应当每年初向本单位参保人员公布单位上年社会保险费缴纳情况，接受职工监督。
7住房公积金
71住房公积金概述
住房公积金，是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位、民办非企业单位、社会团体以下统称单位及其
住房公积金制度实际上是一种住房保障制度，是住房分配货币化的一种形式。单位为职工缴存的住房公积金是职工工资的组成部分，单位为职工缴存住房公积金是单位的义务，享受住房公积金政策是职工的合法权利。一些单位不给职工建立住房公积金制度的做法侵犯了职工个人应享有的合法权利。
住房公积金是职工按规定存储起来的专项用于住房消费支出的个人住房储金，具有两个特征一是积累性，即住房公积金虽然是职工工资的组成部分，但不以现金形式
单位不办理住房公积金缴存登记或者不为本单位职工办理住房公积金账户设立手续的，由住房公积金管理中心责令限期办理；逾期不办理的，处1万元以上5万元以下的罚款。
单位逾期不缴或者少缴住房公积金的，由住房公积金管理中心责令限期缴存；逾期仍不缴存的，可以申请人民法院强制执行。
下列情况下可以提取住房公积金
1
2
3完全丧失劳动能力，并且与所
4户口迁出本市或者出境定居时。
5非本市职工调离本市时。
6职工偿还购房贷款本息时，可以提取住房公积金储存余额抵冲。
其中2、3、4、5情形，职工提取本人住房公积金应以销户形式全额提取，所提取的金额为职工私人所有。
另外，职工死亡或被宣告死亡时，职工的继承人或受遗赠人可以提取死亡职工的住房公积金账户中的储存余额，也可转入继承人或受遗赠人的住房公积金个人账户继续存储。职工购买、建造自住住房或者翻建、大修自住住房时，提取本人住房公积金账户中存储余额尚不足的，其配偶可申请提取其本人住房公积金账户内的存储余额。
72住房公积金的缴纳
1住房公积金的初始登记。
1单位初建住房公积金时，依“填表说明”，填写一式两份的“住房公积金登记表”和“住房公积金汇交清册”报归集部门，同时单位印鉴卡一式两张完成初始登记。
2“住房公积金汇交清册”的实际张数要与“住房公积金登记表”上附汇交清册的张数一致。
3住房公积金的月交存额原则上每年核定一次。以后每年5月1日至31日，均要向归集部门编报本单位下年度的“住房公积金登记表”和“住房公积金汇交清册”。
4交存额核定后，
5单位办理登记手续应的材料
党政机关、事业单位或社会团体，需出具单位设立批准文件或法人证书副本原件及复印件；独立核算企业需出具营业执照副本原件及复印件；国外、外地派出机构代表处或办事处需出具当地工商行政管理部门核
国家质量技术监督部门颁
法定代表人或负责人、单位经办人的身份证复印件。
2住房公积金的汇交。
由单位向所属管理部提交一式四联、由单位套写的“住房公积金汇交书”和根据汇交书开具的转账支票一张。
如果汇交当月
“汇交书”、“变更清册”及据以填制的转账支票配套使用，“汇交书”金额与支票金额一致。
3住房公积金的补交。
由单位填写一式四联的“住房公积金补交书”和一式二份的“住房公积金补交清册”，并开具转账支票到所属管理部办理。
4住房公积金的转移和封存的办理指南。
1住房公积金的转移。
职工
由调出单位根据职工住房公积金分户账的账面余额，填制一式四联“住房公积金转移通知书”，送交归集部门办理转移手续。
填制“住房公积金转移通知书”应注意填写完整以下内容转入、转出单位的全称，单位编号及所属的归集部门；调出职工的姓名，编号应与单位汇交清册填写的一致；转移金额为该职工账户账面余额；签章
2住房公积金的封存。
由职工所
5住房公积金的提取和销户的办理指南。
1住房公积金的支取程序。
职工向所
由单位按规定审核同意后开具一式三联套写的“住房公积金支取申请书”，加盖预留印鉴后到所属管理办理支取手续。
2住房公积金的销户。
职工向所
由单位
其他
1印章、印鉴的保管
2支票、据的保管
3出纳档案管理
4保险柜的使用
5真假钞的鉴别
6点钞技术要领
7出纳工作交接
1印章、印鉴的保管
11印章的保管
出纳使用的各类印章包括部门印章、公司印章、财务印章、合同印章等都必须妥善保管，严格按照规定的用途使用，不得将印章随意存放或带出工作单位。印章的保管应做到以下几点
1所有印章必须指定专职人员保管，不经领导批准不得擅自委托他人代管。
2印章的保管必须安全可靠，所有印章都应放置于牢固的加锁柜内，以
3保管人员对所保管的印章应经常清洁，保持印章的清晰。
4印章
各种印章的保管应与现金的管理相同，以防违法乱纪人员有机可乘，给国家和单位造成不必要的经济损失。
12印章的使用
印章具有标志、权威、凭证和法律作用。因此，使用印章是一项严肃的工作，为防止任何意外
1凡需加盖各类印章，必须经有关领导批准，其权限应分级掌握，原则是使用哪一级的印章，由哪一级领导批准。
2一般部门印章、公司印章、合同印章的使用由综合部经理负责，财务印章由财务部经理负责，盖章前责任人需对用印的文件的内容、手续、格式及出示证明的用途等进行把关检查，对不宜用印的，应对批准的领导说明情况，对不符合手续的要予以拒绝。审核时
3凡申请使用印章，都应
4用印章要端正、清楚，要盖
5除有存根的介绍信及合同等有据可查的文件外，凡重要文件用印的，综合部均需保存一份原件备查，不能留原件的，应
6印章限定
13印鉴的保管
印鉴的保管应做到以下几点
1专人保管。各部门负责人或指定专人保管，法人代表印鉴、出纳印鉴由财务部分别确定专人保管。如遇特殊情况交他人掌管，应有移交登记手续，以明确责任。
2印鉴存放。各级各类印鉴、章戳均存放
3使用规定。不准擅自将印鉴带出办公场所，不准
4印鉴的登记制度。公司及各部门都要建立用印登记制度，印鉴每加盖一次，都必须按用印登记表逐项登记清楚。用印登记表统一由综合部印
5应公司经营需要，内部印鉴需销毁时，综合部进行登记，由公司监事会监毁。
2支票、据的保管
21空白支票、据的保管
1空白支票的保管。
存有空白支票的企业，必须明确指定专人妥善保管。要贯彻票、印分管的原则，空白支票和印章不得由一人负责保管。这样，可以明确责任，形成制约机制，防止舞弊行为。
有关部门和人员领用支票一般必须填制专门的“支票领用单”，说明领用支票的用途、日期、金额，由经办人员签章，经有关领导批准。
支票由指定的出纳员专人签
各单位不准携带盖好印鉴的空白支票外出采购。如果采购金额事先难以确定，实际情况又需用空白转账支票结算时，经单位领导同意后，出纳员可签
领用人领用支票时要
2空白据的保管。空白据即未填制的据。空白据一经填制，并加盖有关印鉴，即可成为办理转账结算和现金支付的一种书面证明，它直接关系到资金结算的准确、及时和安全，因此，必须按规定加以保管和使用。
空白据一般应由主管会计人员保管。要建立“空白据登记簿”，填写领用日期、单位、起始号码，并由领用人签字，据使用完后，要及时归还、核销。使用单位不得将据带出工作单位使用，不得转借、赠送或买卖，不得弄虚作假、开具实物与票面不相符的据，更不能开具存根联与其他联不符的据，作废的据要加盖“作废”章，各联要连同存根一起保管，不得撕毁、丢失。
22办理支票挂失
已经签
1出票人将已经签
2款人将受的可以直接支取现金的支票遗失或被盗时，也应当出具公函或有关证明，填写两联挂失止付申请书，经付款人签章证明后，到款人开户银行申请挂失止付。其他有关手续同上。同时，依据票据法第15条第3款规定“失票人应当
失票人
按照规定，已经签
3出纳档案管理
31出纳归档资料的范围
出纳人员
会计档案管理办法第四条规定各单位必须加强对会计档案管理工作的领导，建立会计档案的立卷、归档、保管、查和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查、严防毁损、散失和泄密。而出纳档案是会计档案的重要组成部分，是记录出纳业务内容，明确相关经济责任的书面证明或其他资料，一旦遗失或因保管不善而毁坏，将给出纳员本人和单位带来严重的影响。因此，出纳员是必须按规定对有关的会计资料进行妥善的保管，保证会计档案记录的真实性、完整性、连续性和准确性。
出纳档案归档的原则是“有用、真实、有效”，因此，出纳员应先对会计资料进行整理。哪些能用，哪些不需用，都要按照有关的规定和本单位的管理要求对会计资料进行挑选整理，做到定期归集、分类整理、按序排放。
1出纳档案的保管范围。
出纳档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，同时也包括相关的重要单据等，具体内容。
出纳档案的内容
会计凭证类
反映资金付业务的原始单据、记账凭证、汇总凭证及其他出纳凭证。
会计账簿类
现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账、辅助账簿及其他备查簿。
财务报告类
包括月度、季度、年度的出纳报告、附注及文字说明、银行存款对账单及银行存款余额调节表，其他出纳报告。
其他类
作为付依据的合同、协议及其他文件；按规定应单独存放保管的重要票证单据，如作废的支票、
档案管理类
出纳档案移交清册、出纳档案保管清册、出纳档案销毁清册。
2出纳档案的整理程序。
出纳人员对档案进行整理时，一般分为分类、装订和成册三个步骤。具体整理程序。
出纳档案的整理程序
分类
出纳档案应按经济业务的性质和本单位的财务管理要求进行分类。一般应与本单位的会计分类相一致，兼顾档案装订和使用的需要。
由于原始单证大多零落散乱，容易遗失，所以出纳人员
成册
对于装订完毕的出纳资料，应当立卷成册，启用封面或扉页，用以记录每册的编号、所属单位、所属时期、其计号数及页数、经办人员等详细内容，并加盖单位公章和经办人员私章。
3出纳档案的保管责任。
按照会计档案管理办法第六条的规定，出纳档案的保管责任。
出纳档案的保管责任
交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位负责人负责监交。交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当
32出纳归档资料的整理和保管
1出纳档案的保存要求。
出纳档案的保存是一个长期过程，为了保证档案
出纳档案的保存要求
出纳档案保管要求
1档案记录必须真实、完整、准确、连续，不得擅自篡改、涂抹或歪曲档案记录。
2档案整理、装订成册按规定办理，做到不易散失、便于查。
3档案记录必须按照规定的保存年限进行保管。
4档案的使用、移交和销毁必须按照严格的程序办理。
5档案不得外借、撕毁、遗失。
6档案的存放地应当安全、防火、防盗、防潮、防虫。
7档案资料，应能积极地为本单位所利用。
2出纳归档资料的保管期限。
各种会计档案的保管期限，根据其特点，分为永久和定期两类。年度会计报表和某些涉外的会计凭证、会计账簿属于永久保管，其他属于定期保管。定期保管期限有3年、5年、10年、15年、25年五种。会计档案中出纳归档资料的保管期限应严格按照会计档案管理办法的有关规定执行。各种档案资料的保管期限，从会计年度终了后的第1天算起。
3出纳档案的销毁。
出纳档案
33出纳归档资料的移交与调
出纳部门形成的归档资料，是会计档案的重要组成部分，应由财务部门统一安排，按照归档的要求整理立卷或装订成册。按会计档案管理办法规定“当年会计档案，
出纳保存的核算资料，应积极为本单位应用。原则上不得外借，如遇特殊需要，必须报经上级主管单位批准，并应登记、签字，限期归还，而且不得拆散原卷册。
4保险柜的使用
41保险柜的配备和使用说明
为了保卫国家财产安全和完整，各单位应配备专用保险柜，专门用于库存现金、各种有价证券、银行票据、印章及其他出纳票据等的保管。各单位应加强对保险柜的使用管理，制定保险柜使用办法，要求有关人员严格执行。
一般保险柜都配有制尾销、密码锁、弹子锁及防盗报警器等，使用时按以上锁顺序开放即可，具体使用方法如下
1密码锁的使用。
一般保险柜有三个密码数字。首先按第一数字顺时针转动两圈对正标数。然后按第二数字逆时针转动一圈，继续转动对正标数。接着再顺时针转动对正第三数字标数即可。关锁时随心乱转一下就行了。
2防盗防警器的使用。
人离开时，先拔出弹子锁钥匙，接上电源把门关上。若再插入本身钥匙或金属品便
42保险柜使用注意事项
保险柜使用注意事项
5真假钞的鉴别
51真假人民币的鉴别
一看，比如水印，真券中有与主景人像完全相同，并具有层次丰富、立体感很强的毛泽东头像水印；二摸，真券有凹凸感；三听，扬起真券声音很清脆；四比较，拿真钞与伪钞作比较，立见真伪。据悉，为配合新版人民币的
新版百元人民币具有的十大防伪特征是
1固定人像水印位于正面左侧空白处，迎光透视，可见与主景人像相同、立体感很强的毛泽东头像水樱
2红、蓝色纤维
3磁性微文字安全线钞票纸中的安全线，迎光观察，可见“rb100”微小文字，仪器检测有磁性。
4手工雕刻头像正面主景毛泽东头像，采用手工雕刻凹版印刷工艺，形象逼真、传神，凹凸感强，易于识别。
5隐形面额数字正面右上方有一椭圆形图案，将钞票置于与眼睛接近平行的位置、面对光源作平面旋转45度或90度角，即可看到面额“100”字样。
6胶印缩微文字正面上方椭圆形图案中，多处印有胶印缩微文字，
7光变油墨面额数字正面左下方“100”字样，与票面垂直角度观察为绿色，倾斜一定角度则变为蓝色。
8阴阳互补对印图案票面正面左下方和背面右下方均有圆形局部图案，迎光观察，正背图案重合并组合成一个完整的古钱币图案。
9雕刻凹版印刷正面主景毛泽东头像、中国人民银行行名、盲文及背面主景人民大会堂等均采用雕刻凹版印刷，用手指触摸有明显凹凸感。
10横竖双号码正面采用横竖双号码印刷均为两位冠字、八位号码，横号码为黑色，竖号码为蓝色。
52真假港币的鉴别
1目前已
2
3真钞背面一对狮子线条及轮廓鲜明，伪钞暗淡。
4真钞上汇丰银行的六角形徽号十分清晰，伪钞模糊。
5真钞纸质较韧，凹凸感强，伪钞纸质松且平滑。
6荧光灯下真钞1000元字样反光较强，伪钞反光较弱。
7真钞水印狮子头不
53真假美元的鉴别
1手摸法真钞其四个角的面额数字，用手摸有凹凸感。
2针挑法真钞票面空白处有一些细小的红丝、黑丝，用针可将其挑出但却不易折断。
3擦拭法真钞正面右侧的绿色徽记和绿色号码，
4直观法真钞纸面较细腻，颜色呈深淡色，用肉眼看，正面人物肖像显得有“神儿”，背面花纹、建筑图案及“上帝与我们
54假币及损伤、残缺币的处理
1假币的处理。
当出纳工作者
1企事业单位的财会出纳人员，
2企事业单位
经人民银行鉴定，确属假币时，按
3假币没权属银行、公安和司法部门。其他单位和个人如果
2损伤、残缺币的处理。
人民币
鉴定损伤人民币参照以下标准
1票面缺少部分损及行名、花边、字头、号码、国徽之一的。
2票面裂口超过纸幅1\3或损及花边、图案的。
3票面纸质较旧，四周或中间有裂缝，或断开而粘补的。
4由于油浸、墨仿造成脏污面积较大或涂写字迹过多，妨碍票面整洁的。
5票面变色严重影响图案清晰的。
6硬币残缺、穿孔、变形、磨损、氧化损坏花纹的。
根据中国人民银行公布的残缺人民币兑换办法和残缺人民币兑换办法内部掌握说明，残缺人民币可以向当地银行办理兑换。
残缺人民币兑换办法的规定如下
1凡残缺人民币属于下列情况之一者，应向中国人民银行全额兑换
票面残缺不超过1\5，其余部分的图案、文字能照原样连接者。
票面污损、熏焦、水湿、油浸、变色，但能辨别真假，票面完整或残缺不超过1\5，票面其余部分的图案、文字，能照原样连接者。
2票面残缺1\5以上至1\2，其余部分的图案文字能照原样连接者，应向中国人民银行按原面额半数兑换，但不得流通使用。
3凡残缺人民币属于下列情况之一者不予兑换
票面残缺1\2以上者。
票面污损、熏焦、水湿、油浸、变色，不能辨别真假者。
故意挖补、涂改、剪贴、拼凑，揭去一面者。
不予兑换的残缺人民币由中国人民银行打洞作废，不得流通使用。
残缺人民币兑换办法如下
1对残缺部分没有另行拼凑多换可能的票券，可从宽掌握兑换缺少1\4的兑换全额；缺少5\8的可兑换半额；呈正十字缺去1\4者按半额兑换。
2对票面污损、熏焦、水湿、油混、部分变色等，能辨别真假者，亦可按上述标准给予兑换。
3对于因遭火灾、虫蛀、鼠咬、霉烂等特殊原因而损失严重剩余面积较少或因污染变色严重的票面，可由持票人所
4对企业误的图案文字不相连接的拼凑券，可根据其中最大的一块按规定标准兑换。如两个半张贴
5凡
6凡经穿孔、裂口，破缺、压雹变形以及正面的国徽、背面的数字模糊不清的硬币，如确非持币人损毁者，亦可按全额兑回。
7兑付额不足一分的不予兑换，五分券按半额兑换。
8不予兑换的票券，如持币人不同意打洞，可不打洞；不予兑换的票券和硬币，均可退回原主。
9对确系故意损毁人民币者，应将票币没，并视情节轻重给予批评教育，或交由司法部门依法处理。
10兑换的残券，应当着兑换人
6点钞技术要领
61手持式单指单张点钞法
这是最常用的点钞法，也就是一张一张清点钞票。其操作要点主要有
1将钞票正面向内，持于左手拇指左端中内，食指和中指
2右手中指微微上翘，托住钞票右上角，右手拇指指尖将钞票右上角向右下方连张捻动，食指和其他手指一道配合拇指将捻动的钞票向下弹动，拇指捻动一张，食指弹拨一张，左手拇指随着点钞的进度，逐渐向后移动，食指向前推动钞票，以便加快钞票的下落速度。
3
62手按式单张点钞法
这种方法也是常用的方法之一。这种方法简单易学，便于挑剔残损券，适用于款工作的初、复点。其操作要点主要有
1将钞票平放
2以钞票左端为顶点，与身体成45度角，左手小拇指、无名指按住钞票的左上角，用右手拇指托起右下角的部分钞票。
3用右手食指捻动钞票，每捻起一张，左手拇指即往上推动到食指、中指之间夹住，完成一次动作后再依次连续操作。
4
此法与手持式相比，点钞的速度慢一些，但点钞者能够看到较大的票面。
63手持式四指四张点钞法
这种方法也是纸币复点中常用的一种方法，它就是以左手持钞，右手四指依次各点一张，一次四张，轮回清点，速度快，点数准，轻松省力，挑剔残损券也比较方便。其操作要点主要有
1钞票横放于台面，左手心向上，中指自然弯曲，指背贴
2拇指按于钞票右侧外角向内按压，使右侧展作斜扇面形状，左手腕向外翻转，食指成直角抵住钞票外侧，拇指按
3右手拇指轻轻托
4点数时小指、无名指、中指和食指尖依次捻钞票右上角与拇指摩擦后拨票，一指清点一张，一次点四张为一组。
5左手随着右手清点逐渐向上移动，食指稍加力向前推动以适应待清点钞票的厚度。
这种点钞法采用分组记数法，每一组记为一个数，数到25组为100张。
64手按式四指四张法
手按式四指四张法的操作要点主要有
1将钞票平放
2以钞票左端为顶点，与身体成45度角，左手小拇指、无名指按住钞票的左上角，右手掌心向下，拇指放
3每点完一组，左手拇指将点完的钞票向上掀起，用二指与中指将钞票夹祝
如此循环往复。这种点钞法采用分组记数法，每两组记为一个数，数到25组为100张。
65扇面式点钞法
扇面式点钞法就是将钞票捻成扇面形，右手一指或多指依次清点。
1扇面式一指多张点钞法，就是运用一指对钞票进行清点。
2扇面式四指多张点钞法，就是运用四个指头交替拨动，分组点，一次可以点多张。
这种点钞法，清点速度快，适用于、付款的复点，特别是对大批成捆钞票的内部整点作用更大。但是这种方法清点时不容易识别假票、夹杂券，所以不适于、付款的初点。此法需要较高的点钞技术，一般单位的出纳不易掌握。
66机器点钞技术
出纳人员
1打开点钞机的电源开关和计数器开关。
2放钞。
取过钞票，右手横握钞票，将钞票捻成前高后低的坡形后横放
3监视点钞。
钞票进入点钞机后，点钞人员的目光要迅速跟住输钞带，检查是否有夹杂券、破损券、假钞或其他异物。
4取票。
当钞票全部下到点钞台后，看清计数器显示的数字并与应点金额相符后，以左手食指、中指将钞票取出。
如果还有钞票需要点验，再重复上述步骤即可。目前的点钞机一般都带有防伪功能，所以，出纳人员
67整点硬币
1手工整点硬币。
手工整点硬币一般常
1拆卷。右手持卷的1\3处，左手撕开硬币包装纸的一头，再用右手大拇指向下从左至右打开包装纸，把纸从圈的上面压开后，左手食指平压硬币，右手抽出已压开的包装纸，以备清点。
2清点。将硬币由右向左分组清点，用右手拇指和食指持币分组清点。为了准确，可用中指
3记数。记数方法采用分组记数法。一组为一次，每次枚数要相同。
4包装。清点完毕后，用双手的无名指分别顶住硬币的两头，用拇指、食指、中指捏住硬币的两端，将硬币取出放入已准备好的包装纸1\2处，再用双手拇指把里半部的包装纸向外掀起掖
2工具整点硬币。
工具整点硬币是指大批硬币用整点工具进行整点。整点时，也需要经过拆卷、清点、包装等步骤。由于工具整点过程较之于手工整点，除了借助于整点器外，其他类似，而且操作也非常简便。
7出纳工作交接
71出纳交接的内容
1出纳交接的范围。
出纳交接，是指企业的出纳人员
出纳人员办理交接手续主要有以下几方面的原因
1出纳人员辞职或离开原单位。
2企业内部工作变动不再担任出纳职务。
3出纳岗位轮岗调换到会计岗位。
4出纳岗位内部增加工作人员进行重新分工。
5因病假、事假或临时调用，不能继续从事出纳工作。
6因特殊情况如停职审查等按规定不宜继续从事出纳工作的。
7企业因其他情况按规定应办理出纳交接工作的，如企业解散、破产、兼并、合并、分立等情况
2出纳移交的内容。
出纳交接的具体内容根据各单位的具体情况而定，情况不一样，移交的内容也不一样。但总体来看，出纳的交接工作，主要包括以下一些基本内容
1财产与物资。
会计凭证原始凭证、记账凭证。
会计账簿现金日记账、银行存款日记账等。
相关报表出纳报告等。
现金、银行存款、金银珠宝、有价证券和其他一切公有物品。
用于银行结算的各种票据、票证、支票簿等。
各种
印章，包括财务专用章、银行预留印鉴以及“现金讫”、“现金付讫”、“银行讫”、“银行付讫”等业务专用章。
各种文件资料和其他业务资料，如银行对账单，应由出纳人员保管的合同、协议等。
办公室、办公桌与保险工具的钥匙，各种保密号码。
本部门保管的各种档案资料和公用会计工具、器具等。
经办未了的事项。
2电算化资料。实行会计电算化的单位，还应包括以下内容
会计软件。
密码、磁盘、磁带等有关电算化的资料、实物。
3业务介绍。
原出纳人员工作职责和工作范围的介绍。
每期固定办理的业务介绍，如按期交纳电费、水费、电话费的时间等。
复杂业务的具体说明，如交纳电话费的号码、台数等，银行账户的开户地址、联系人等。
历史遗留问题的说明。
其他需要说明的业务事项。
72出纳工作的交接手续
1移交前的准备工作。
为了使出纳工作移交清楚，防止遗漏，保证出纳交接工作顺利进行，出纳人员
1将出纳账登记完毕，并
2
3整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。
4出纳日记账与现金、银行存款总账核对相符，现金账面余额与实际库存现金核对一致，银行存款账面余额与银行对账单核对无误。如有不符，要找出原因，弄清问题所
5编制移交清册。列明应当移交的会计凭证、账簿、报表、印章、现金、有价证券、支票簿、
实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当
2交接阶段。
出纳人员的离职交接，必须
1现金、有价证券要根据出纳账和备查账簿余额进行点。接交人
2出纳账和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，由移交人查明原因，
3接交人应核对出纳账与总账、出纳账与库存现金和银行对账单的余额是否相符。如有不符，应由移交人查明原因，
4接交人按移交清册点公章主要包括财务专用章、支票专用章和领导人名章和其他实物。
5实行电算化的单位，必须将账页打印出来，装订成册，书面移交。
6接交人办理接后，应
3交接结束。
交接完毕后，交接双方和监交人，要
1单位名称。
2交接日期。
3交接双方和监交人的职务及姓名。
4移交清册页数、份数和其他需要说明的问题和意见。
移交清册一般一式三份，交双方各执一份，存档一份。
4出纳交接的相关责任。
出纳交接工作结束后，
1接人应认真接管移交工作，继续办理未了事项。
2接人应继续使用移交后的账簿等资料，保持会计记录的连续性，不得自行另立账簿或擅自销毁移交资料。
3移交后，移交人对自己经办的已办理移交的资料负完全责任，不得以资料已移交为借口推脱责任。
73出纳交接移交表
1库存现金移交表。
根据现金库存实有数，按币种分人民币和各种外币、币别分别填入库存现金移交表内。
2存款移交表。
银行存款，又分为活期存款和定期存款，有的单位还可能
3有价证券、贵重物品移交表。
有价证券、贵重物品是出纳经管的单位财产，移交时，出纳移交人员应根据清理核对后的有价证券和贵重物品按品种、价值等分别登记。
4核算资料移交表。
核算资料主要包括出纳账簿、据、借据、银行结算凭证，票据领用、使用登记簿，以及其他文件资料等。
5物品移交表。
物品主要包括会计用品、公用会计工具等。
6出纳人员工作交接书。
“交接说明书”是把移交表中无法列入或尚未列入的内容做具体说明的文件。该说明书包括交接日期、交接双方及监交人员的职务和姓名、移交清册页数、需要说明的问题和意见。“交接说明书”的格式。
交接说明书
因原出纳人员刘xx辞职，财务处已决定将出纳工作移交给赵xx接管。现办理如下交接手续
一、交接日期20xx年xx月xx日
二、具体业务的移交
1库存现金xx月x日票面余额xx元，实存相符，月记账余额与总账相符；
2库存国库券xxxxxx元，经核对无误；
3银行存款余额xxx万元，经编制“银行存款余额调节表”核对相符。
三、移交的会计凭证、账簿、文件
1本年度现金日记账一本；
2本年度银行存款日记账两本；
3空白现金支票xx张xxx号至xxx号；
4
四、印鉴。
1xx公司财务处转讫印章一枚；
2xx公司财务处现金讫印章和付讫印章各一枚。
五、交接前后工作责任的划分
20xx年xx月xx日前的出纳责任事项由刘xx负责；20xx年xx月xx日起的出纳工作由赵xx负责。以上移交事项均经交接双方认定无误。
六、本交接书一式三份，双方各执一份，存档一份。
移交人刘xx签名盖章
接管人赵xx签名盖章
监交人张xx签名盖章
xx公司财务处公章
20xx年xx月xx日
74出纳交接应注意的事项
会计法第24条规定“会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办理交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管人员监交。”出纳交接要按照会计人员交接的要求进行。出纳人员调动工作或者离职时，与接管人员办理交接手续，是出纳人员应的责任，也是分清移交人员与接管人员责任的重大措施。办好交接工作，可以使出纳工作前后衔接，可以防止账目不清、财务混乱。出纳人员必须按有关规定和要求办理好工作的交接手续，搞好工作的移交。
1出纳工作交接的作用主要有
1可以明确工作责任。
2便于接办的出纳人员熟悉工作。
3有利于
4预防经济责任事故、经济犯罪的
2
1监交的过程中，如果移交人交代不清，或者接交人故意为难，监交人员应及时处理裁决。移交人不作交代，或者交代不清的，不得离职。否则，监交人和单位领导人均应负连带责任。
2移交时，交接双方人员一定要当面点清、点数、核对，不得由别人代替。
3交接后，接管的出纳人员应及时向开立账户的银行办理更换出纳人员印章的手续，检查保险柜的使用是否正常、妥善，保管现金、有价证券、贵重物品、公章等的条件和周围环境是否安全。如不够妥善、安全，立即采取改善措施。
4接管的出纳人员应继续使用移交的账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。对于移交的银行存折和未使用的支票，应继续使用，不要把它搁置、浪费，以免单位遭到损失。
5移交后，移交人应对自己经办的已经移交资料的合法性、真实性承担法律责任，不能因为资料已经移交而推脱责任。
3出纳交接要做到两点
1移交人与接管人员要办清手续。
2交接过程中要有专人负责监交，交接要进行财产清理，做到账账核对、账款核对，交接清楚后填妥移交清册，由交、接、监三方签字盖章。请牢记